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Die Unternehmer-Versorgung (... Fortsetzung) Der Aufbau einer Altersversorgung über den eigenen Betrieb sowie mit Hilfe des Fiskus stellt für Unternehmer häufig die attraktivste Vorsorgeform dar. Die Wahl fällt (bei bilanzierenden Unternehmen) in der Regel auf die Erteilung einer Pensionszusage. Die Bilanzen deutscher Unternehmen ent- halten insgesamt ca. 215 Mrd. Euro an steuermindernd gebildeten Pensions- rückstellungen. Der Charme besteht in einem laufenden Liquiditätsvorteil während der Aktivenphase, der sich aus der Ertragssteuerersparnis (Zuführung zu Rückstellungen x Steuersatz) ergibt und vom Unternehmen beliebig verwendet werden kann. Richtig angelegt wird ein Großteil der Versorgung allein aus dieser Liquidität finanziert. Dass viele Unternehmen heute mit „notleidenden“ Versorgungszusagen kämpfen, liegt nicht am grundsätzlichen Konzept, sondern an der ungünstigen Rückdeckung mittels Lebensversiche- rungen. Diese wirken a) ertrags- steuerlich ungünstig (jährliche Aktivie- rung des steigenden Deckungskapitals), wurden b) in ihrer Höhe zumeist von vorn herein zu niedrig kalkuliert (es wurde für das Rentenalter auf den steuerlichen Rückstellungswert abge- stellt und nicht auf das für die Rente tatsächlich benötigte Kapital) und mussten c) ihre Ablaufprognosen dras- tisch abwärts korrigieren (gesunkene Kapitalmarktrenditen / Börsenverluste um 1999-2002). ___ Es gilt, zur Ausfinanzierung der späteren Rente Steuervorteil und ggf. zusätzliche Beiträge mindestens teil- weise in Anlageklassen zu investieren, die im Betriebsvermögen möglichst gering besteuert werden und über die in der Regel lange Frist ein besseres Chancen-Sicherheits-Verhältnis aufwei- sen als die klassische Lebensversi- cherung. Bei solcher, richtiger Gestaltung ist die Zusage auch im Hinblick auf eine spätere Unternehmensveräußerung un- problematisch, da dann ausreichend Kapital für eine Auslagerung (je nach Fallkonstellation auf eine Unterstüt- zungskasse oder einen Pensionsfonds) zur Verfügung steht. Neben den wirtschaftlichen Auswirkun- gen sind die besonderen Rahmenbedin- gungen der Unternehmer-Versorgung zu berücksichtigen (Aufzählung beispiel- haft): Das Betriebsrentengesetz findet in der Regel keine Anwendung. Die Zusage muss einem Drittvergleich standhalten und es darf insgesamt nicht zu einer „Überversorgung“ kommen. Insolvenzschutz muss zivilrechtlich wasserdicht sichergestellt werden. Die Einhaltung formaler Kriterien und die laufende Justierung der Zusage hin- sichtlich etwaiger Rechtsänderungen sind weitere wichtige Aspekte. Hesse + Partner beraten Sie kompetent und stets im Kooperation mit aus- gewählten Experten aus Rechts- und Steuerberatung hinsichtlich Ihrer neu einzurichtenden bzw. zu überprüfenden Versorgungsstrategie.